內(nèi)容摘要：隨著國有企業(yè)深化改革發(fā)展需要，對內(nèi)部審計工作從職責(zé)到職能上都提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。本文對國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)相關(guān)要求與現(xiàn)實困境進行剖析，并結(jié)合當(dāng)?shù)厝紵崞髽I(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，從職業(yè)精神與專業(yè)能力方向出發(fā)，探尋相關(guān)提升路徑。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部審計 職業(yè)精神 專業(yè)能力
根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)發(fā)布的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計師應(yīng)該具備客觀性、審慎性和專業(yè)能力等職業(yè)素養(yǎng)。同時，《國際內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》也提出了勤勉、正直、客觀、職業(yè)謹(jǐn)慎獨立與合理職業(yè)判斷等要求，強調(diào)內(nèi)審人員需要提高專業(yè)勝任能力并遵循保密原則。隨著我國政治、經(jīng)濟、社會各個方面的快速發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的環(huán)境也在發(fā)生著巨大變化。黨的十九大報告強調(diào)了深化國有企業(yè)改革的重要性，國有企業(yè)面臨著越來越多的機遇和挑戰(zhàn)，對內(nèi)部審計部門的要求也越來越高。2018年，我國頒布實施了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供了指導(dǎo)和規(guī)范。這一規(guī)定不僅要求內(nèi)部審計人員具備更高的職業(yè)精神和專業(yè)能力，也為內(nèi)部審計工作的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。
一、新時期國企內(nèi)審人員需具備的職業(yè)精神與專業(yè)能力
國有企業(yè)內(nèi)部審計人員是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其職業(yè)能力和職業(yè)精神對企業(yè)的運營、風(fēng)險和治理都有著至關(guān)重要的影響，不僅需要豐富的專業(yè)知識和技能，還要有高度的責(zé)任感、職業(yè)道德。以地方燃?xì)鉄崃緸槔?，燃?xì)鉄崃臼菍I(yè)從事熱能供應(yīng)和轉(zhuǎn)換的企業(yè)，目前擁有多個分支機構(gòu)和生產(chǎn)單位，作為能源企業(yè)，其內(nèi)部控制對于保障公司的正常運營和健康發(fā)展至關(guān)重要。然而，由于內(nèi)部審計部門和審計人員自身的素質(zhì)和能力的限制，內(nèi)部審計的效果往往會受到限制。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展，必須加強對內(nèi)部審計職業(yè)精神與專業(yè)能力的培養(yǎng)和發(fā)揮，從而提高內(nèi)部審計的專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量。
（一）燃熱企業(yè)內(nèi)審人員職業(yè)精神要求
在燃熱企業(yè)，內(nèi)部審計職業(yè)精神是內(nèi)部審計人員在工作中所表現(xiàn)出的態(tài)度和行為，包括遵守職業(yè)道德規(guī)范、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。這種精神要求內(nèi)部審計人員始終保持誠實守信、客觀公正地評價公司財務(wù)報表和內(nèi)部控制制度，不受任何利益沖突和壓力的影響。同時，內(nèi)部審計人員還需熟練掌握內(nèi)部審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范，嚴(yán)格按照規(guī)范的要求進行審計，關(guān)注細(xì)節(jié)，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。此外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)積極參與公司內(nèi)部審計團隊的建設(shè)，與公司其他部門和員工建立良好的合作關(guān)系，共同推動公司的發(fā)展。這是燃熱企業(yè)內(nèi)部審計人員必須具備的職業(yè)精神。作為內(nèi)部審計人員，應(yīng)該遵守公司內(nèi)部規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，與其他部門積極協(xié)作，共同推進公司的發(fā)展。只有通過不斷的努力和進步，才能更好地履行應(yīng)有的職責(zé)。
（二）燃熱企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)能力建設(shè)
內(nèi)部審計專業(yè)能力是內(nèi)部審計人員必須具備的專業(yè)知識和技能，以便有效地評估和監(jiān)督公司的內(nèi)部控制制度。就燃熱企業(yè)內(nèi)審人員而言，首先，需要具備編制審計計劃的能力。這意味著需要具備對公司的內(nèi)部控制環(huán)境、交易和事項進行詳細(xì)的分析和評估的能力，才可以制定出合理的審計計劃。其次，內(nèi)審人員需掌握多種審計方法和技術(shù)，以便深入挖掘公司的內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險。最后，內(nèi)部審計人員需具備撰寫高質(zhì)量審計報告的能力以及良好的溝通能力，以準(zhǔn)確表述出審計發(fā)現(xiàn)的問題并能與被審計單位有效溝通?？傊?，內(nèi)部審計專業(yè)能力是內(nèi)部審計人員必須具備的重要能力，它對于公司的內(nèi)部控制和監(jiān)督至關(guān)重要。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
（一）職業(yè)精神層面
國有企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)精神，以獨立、客觀、公正的態(tài)度去完成內(nèi)部審計工作。但是在實際內(nèi)部審計工作中，仍存在個別的審計風(fēng)險。由于內(nèi)部審計人員與其他被審計部門單位同屬一個企業(yè)，在日常交際中難免受個人因素影響，可能會礙于情面對于發(fā)現(xiàn)的問題僅口頭告誡而不計入報告中，也可能受審計人員自身的好惡原因?qū)τ诒粚徲媶挝坏膯栴}夸大，并將這種判斷帶入審計底稿和報告中，這就導(dǎo)致審計報告失真，內(nèi)部審計的權(quán)威性也將受到挑戰(zhàn)，并影響后期的審計整改溝通。隨著各項相關(guān)的法律和制度不斷地發(fā)生變化，如果內(nèi)部審計人員的行為不嚴(yán)格遵循法律和制度，也將導(dǎo)致組織政策和法規(guī)的失效。在內(nèi)部審計中，安全和隱私問題也是無法回避的，如果由于內(nèi)部審計人員操作不當(dāng)，甚至故意將企業(yè)商業(yè)機密、內(nèi)部審計數(shù)據(jù)等關(guān)鍵信息泄漏，將給國有企業(yè)帶來極大的威脅，甚至?xí)?dǎo)致國有企業(yè)的經(jīng)濟和聲譽上受損。
（二）專業(yè)能力層面
在綜合知識儲備上。目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員多數(shù)由財務(wù)崗位人員轉(zhuǎn)崗而來，具備一定的財務(wù)知識，但關(guān)于法學(xué)、信息技術(shù)、工程管理等知識儲備較薄弱。 在國有企業(yè)內(nèi)審工作中，內(nèi)審人員往往長期在審計崗位工作，與其他部門的交流和崗位流動較少。這種穩(wěn)定的人力資源管理模式下，雖然積累了豐富的實務(wù)經(jīng)驗和深厚的審計功力，但也可能導(dǎo)致內(nèi)審人員的工作熱情逐漸消退，思維固化，創(chuàng)新意識不足。內(nèi)部審計人員可能會采用單一的角度看問題，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量下降，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率提升幫助有限，同時阻礙著內(nèi)部審計自身的能力建設(shè)。在處理實際業(yè)務(wù)中，有時內(nèi)部審計人員僅僅將自己局限于簡單的檢查陳述和費用核對，只檢查一些細(xì)節(jié)并報告關(guān)于錯誤的發(fā)現(xiàn)，而沒有提供實質(zhì)性的建議來優(yōu)化流程，僅根據(jù)模板式進行審核，沒有深入了解實際業(yè)務(wù)流程，從而導(dǎo)致審計建議不夠?qū)嵱谩?/span>
在內(nèi)部審計增值服務(wù)能力上，由于一些內(nèi)部審計部門可能沒有充分理解增值性服務(wù)的概念和價值，只是發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，并沒有意識到如何讓這些建議變成實際操作和幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
在信息化審計技能上。許多組織已經(jīng)意識到了信息化的重要性，但是內(nèi)部審計在信息化方面的應(yīng)用仍面臨諸多限制因素。首先，內(nèi)部審計人員缺少相關(guān)的專業(yè)知識和技能。信息化是一個非常專業(yè)的領(lǐng)域，需要具備一定的技能和知識，否則將會降低其效率和工作質(zhì)量。其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員在數(shù)字化審計方面的運用還不夠充分。內(nèi)部審計人員僅僅針對某些領(lǐng)域，如財務(wù)數(shù)據(jù)和營銷數(shù)據(jù)等，進行了一些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)分析，而沒有對整體數(shù)據(jù)進行綜合分析，采用的數(shù)字化審計方法也僅限于查詢篩選和電子表格排序統(tǒng)計等基礎(chǔ)操作。由于內(nèi)部審計人員的專業(yè)局限性，將無法有效地將信息化技術(shù)應(yīng)用到審計中，數(shù)字化審計也因此被束之高閣，導(dǎo)致內(nèi)部審計的履職受到了影響。
在后續(xù)審計能力建設(shè)上。內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力發(fā)展受到培訓(xùn)體系不完善的制約。這一問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部審計人員缺乏全面的理論知識。目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)過程缺乏系統(tǒng)化、全面的理論知識，這使得他們難以及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險問題。在現(xiàn)實中，很多內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)過程僅注重理論知識，缺乏實際操作經(jīng)驗的培訓(xùn)。這導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員在實際操作中往往難以熟練掌握內(nèi)部審計技能和方法，也無法更好地適應(yīng)工作場景。內(nèi)部審計培訓(xùn)過程缺乏專業(yè)化的培訓(xùn)，這使得內(nèi)部審計人員難以掌握最新的審計技術(shù)和方法，無法更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。有些內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)過程僅僅是為了達到工作的基本要求，缺少定期更新和進修的機會。這導(dǎo)致內(nèi)部審計人員缺乏深入學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)和技術(shù)工具的機會，從而無法全面理解行業(yè)特殊性質(zhì)的風(fēng)險和機會。
此外，內(nèi)部審計是一項需要廣泛專業(yè)知識和技能的工作，包括金融、財務(wù)、信息技術(shù)、工程等領(lǐng)域。然而，目前相關(guān)內(nèi)部審計的培訓(xùn)方式仍存在一些問題，僅靠傳統(tǒng)的課堂教學(xué)和特定工作項目的培訓(xùn)，雖然能夠提供一定的知識和技能，但也存在一定的局限性。再加上一些企業(yè)對內(nèi)部審計培訓(xùn)資金投入不夠，也導(dǎo)致培訓(xùn)質(zhì)量和效果受到限制，使得內(nèi)部審計人員專業(yè)能力提升不足。
三、 國有企業(yè)內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)提升路徑
（一）打造崇高職業(yè)精神，切實行使好審計監(jiān)督權(quán)
內(nèi)部審計職業(yè)道德可總結(jié)為：一是要廉潔自律，防范廉政風(fēng)險。二是遵守保密原則，保護被審計單位合法權(quán)益。三是要依法依規(guī)進行審計。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，強化紀(jì)律意識，在法律、紀(jì)律面前始終堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，廉潔自律，無私無畏；審計過程中守住客觀公正的法度，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題不回避、不退縮、不手軟，提出切實可行的解決辦法并加強后續(xù)監(jiān)督整改措施，以得到組織的信任和被審計單位的配合，最終達到理想審計效果。
（二）優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，完善激勵機制
近年來，國有企業(yè)管理層普遍提出“內(nèi)部審計多元化”的需求，因此，內(nèi)部審計部門在安排審計人員的時需從多角度出發(fā)，注重內(nèi)審人員的知識和年齡結(jié)構(gòu)。在人力資源上，應(yīng)當(dāng)充分考慮到審計人員的專業(yè)背景，在保證會計、審計專業(yè)知識的同時，要注意在管理、法律、工程等方面安排相應(yīng)的人員，以綜合提高審計人員的能力水平。建議在內(nèi)部審計機構(gòu)中增加部分法學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、信息化技術(shù)、工程建設(shè)等非會計、審計專業(yè)背景的人員，形成一支多元化的審計團隊。特別注重引進吸收既有審計專業(yè)能力，又有經(jīng)濟管理等實際工作經(jīng)驗的新型復(fù)合型人才，盡快補齊內(nèi)部審計人力資源不足。與此同時，建立有效的考核和激勵機制，也變得非常緊迫。國有企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展的中長期計劃，特別是針對那些學(xué)歷較高、具有一定潛力的審計新人，打通職業(yè)發(fā)展通道，提供具有競爭力的薪資水平，鼓勵內(nèi)部審計人員在本崗位上提高綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。同時，將內(nèi)部審計人員參與審計項目的次數(shù)和表現(xiàn)納入考核，并與所在單位的工作考核掛鉤。對于連續(xù)表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計人員，應(yīng)該給予職務(wù)晉升等激勵，以提高審計人員的工作積極性。
（三）以創(chuàng)新思維和專業(yè)能力更好地服務(wù)企業(yè)
新時期，審計前沿知識和新技能不斷涌現(xiàn)，促使著內(nèi)部審計人員不斷學(xué)習(xí)以擴大審計視野。除了在專業(yè)知識上保持專業(yè)和精通，內(nèi)部審計人員還需要廣泛了解相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域的知識，并及時更新企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境、發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)等方面的知識。不再只是套用法規(guī)找問題，而是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供咨詢服務(wù)，解答疑惑。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)站在更高的角度，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為內(nèi)部審計工作導(dǎo)向，將企業(yè)的年度工作任務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計的關(guān)注重點，以實事求是的態(tài)度揭示問題，從更高層次分析問題的本質(zhì)，能夠熟練、準(zhǔn)確、發(fā)現(xiàn)和解決的問題，提升審計實務(wù)處置能力，并增強與多個部門協(xié)調(diào)合作的能力，在審計方法和審計方面積極創(chuàng)新。在數(shù)據(jù)采集、計算、篩選、判斷和分析方面，充分利用計算機信息技術(shù)，以提高審計效率。
（四）打造高質(zhì)量審計培訓(xùn)模式，增強職業(yè)勝任能力
為了打造高質(zhì)量的審計培訓(xùn)模式，提高職業(yè)勝任能力，建立完善的培訓(xùn)體系是關(guān)鍵。首先，需要制定培訓(xùn)計劃，明確培訓(xùn)目標(biāo)和內(nèi)容。其次，根據(jù)不同職位和等級的要求，逐級設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容和方法。最后，定期評估和調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容和方法，確保培訓(xùn)的針對性和有效性。這樣的培訓(xùn)體系可以幫助審計人員不斷提升自己的專業(yè)能力，更好地服務(wù)于客戶和社會。為了使培訓(xùn)更加實用有效，應(yīng)該注重實踐，結(jié)合實際案例進行培訓(xùn)。通過在線學(xué)習(xí)和實時反饋，可以提高培訓(xùn)的效率和便捷性。同時，還可以引入實時反饋機制，及時了解學(xué)員的學(xué)習(xí)進度和掌握情況，針對性地改進培訓(xùn)內(nèi)容和方法。這樣的培訓(xùn)方式可以幫助學(xué)員更好地理解和掌握知識，提高實踐能力和解決問題的能力。
除了建立完善的培訓(xùn)體系和加強實踐培訓(xùn)外，實施考核制度也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過考核，可以評估學(xué)員的學(xué)習(xí)成果和實踐能力，發(fā)現(xiàn)問題并及時改進。同時，考核也可以激勵學(xué)員不斷提升自己的能力，更好地服務(wù)于客戶和社會。因此，建立科學(xué)合理的考核制度，是培訓(xùn)體系中不可或缺的一部分。在進行培訓(xùn)時，我們可以采用多種方式來評估和反饋學(xué)員的知識和能力，以幫助他們更好地了解自己的學(xué)習(xí)情況和不足之處，從而提高學(xué)習(xí)積極性和主動性。除了傳授理論知識，還可以引入案例教學(xué)，將真實案例融入培訓(xùn)內(nèi)容，讓學(xué)員親身參與、模擬解決問題的過程，從而提高實際操作能力和借鑒實踐經(jīng)驗。在培訓(xùn)過程中，應(yīng)該以人為本，因為每個人的知識和經(jīng)驗水平都不同。因此，提供個性化的學(xué)習(xí)服務(wù)也是非常重要的。我們可以根據(jù)不同學(xué)員的需求和背景，設(shè)計并提供不同的培訓(xùn)方案和手冊，讓學(xué)員更加自主、靈活地選擇符合自己需求和興趣的內(nèi)容，從而提高學(xué)習(xí)效率和質(zhì)量。在審計培訓(xùn)中，注重實踐環(huán)節(jié)的設(shè)置，讓學(xué)員能夠在實踐中掌握所學(xué)的知識和技能，同時也可以利用現(xiàn)代技術(shù)手段，提高學(xué)員的學(xué)習(xí)效果?，F(xiàn)代技術(shù)手段對于審計培訓(xùn)的學(xué)習(xí)和實踐有著重要的作用。
由于審計工作涉及面非常廣，需要具備很多方面的知識和技能，因此，培訓(xùn)內(nèi)容的多元化對于學(xué)員來說是非常必要的。為此，可以開設(shè)各種不同類型的課程，包括經(jīng)濟學(xué)知識、工程造價知識、法律知識、信息化審計技術(shù)手段和工具等，以滿足學(xué)員的不同需求。同時，我們也需要創(chuàng)新培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的質(zhì)量和效果。這就需要大量的培訓(xùn)資金的扶持，如果沒有足夠的資金投入，便無法提供高質(zhì)量的培訓(xùn)和教育。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該向管理層爭取更多的資金支持，用于內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)計劃，以確保實現(xiàn)高質(zhì)量的培訓(xùn)計劃。只有這樣，我們才能為學(xué)員提供更加優(yōu)質(zhì)的培訓(xùn)服務(wù)，讓內(nèi)部審計人員在實踐中不斷提升自己的能力和水平。
四、總結(jié)
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要角色，因此內(nèi)部審計人員更需要時刻關(guān)注自身的職業(yè)精神和專業(yè)能力，注重道德操守和內(nèi)心的執(zhí)著追求，始終堅持審慎、公正、獨立和保密的原則，秉持“以人為本、客觀公正”的審計理念，以保持良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和專業(yè)水平。同時，內(nèi)部審計人員也需要注重溝通和人際交往能力的發(fā)展，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和行業(yè)動態(tài)，強化自我反省和學(xué)習(xí)能力，以達到業(yè)務(wù)優(yōu)化和風(fēng)險控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計人員需要持之以恒地努力和精進自身的能力和素養(yǎng)，以提供更加專業(yè)、高效和全面的審計服務(wù)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。在內(nèi)部審計工作中，積極適應(yīng)新的審計標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)創(chuàng)新，為企業(yè)提供更加全面、深入和高效的審計服務(wù)。
文/智曉龍
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